Nella presente sezione devono essere indicati i crediti d’imposta sotto riportati.
Per ciascuna agevolazione deve essere compilato un apposito modulo nel quale vanno esposti il codice identificativo del credito vantato (codice credito), nonché i dati previsti nei righi da RU2 a RU12. Il codice credito è indicato a fianco della descrizione di ciascun credito d’imposta e nella tabella riportata in calce alle istruzioni del presente modello.

Alcuni righi e/o colonne possono essere compilati solo con riferimento a taluni crediti d’imposta. Nella parte delle istruzioni relativa a ciascun credito sono indicati i righi e le colonne che possono o meno essere compilati e sono fornite dettagliate indicazioni sulla modalità di compilazione di alcuni righi. Tale modalità di compilazione della sezione deriva dalla disciplina di ciascuna agevolazione.

Questa sezione va compilata dai beneficiari dei crediti d’imposta “Ricerca, Sviluppo e Innovazione 2020-2023, “Investimenti beni strumentali nel territorio dello Stato 2020 – 2023 e “Bonus bonifica ambientale”, per l’indicazione dei dati relativi ai costi agevolabili, in relazione ai quali è commisurato l’ammontare del credito maturato nel periodo d’imposta indicato nel rigo RU5 della rispettiva sezione.

La sezione III-A va utilizzata

• dai soggetti che, avendo una partecipazione in una o più società di persone ovvero in uno degli altri soggetti di cui all’art. 5 del TUIR, hanno dagli stessi ricevuto uno o più crediti d’imposta. Si ricorda che i soci potranno utilizzare la quota di credito loro assegnata solo dopo averla indicata nella propria dichiarazione (cfr. risoluzione n. 163/E del 31 luglio 2003);
• dai soci che, avendo optato per la trasparenza fiscale ai sensi dell’art. 116 del TUIR, hanno ricevuto dalla società partecipata uno o più crediti d’imposta (si veda al riguardo la circolare n. 49 del 22 novembre 2004);
• dai soggetti beneficiari di Trust per l’indicazione dei crediti d’imposta imputati dal Trust;
• dai cessionari dei crediti d’imposta oggetto di cessione ai sensi dell’art. 1260 del codice civile. Per l’individuazione dei crediti che possono essere oggetto di cessione, si rinvia alle istruzioni relative ai singoli crediti d’imposta;
• dal soggetto a cui è stato trasferito il credito d’imposta unitamente all’azienda, nei casi diversi da quelli di cui al punto precedente (ad esempio, cessione o conferimento d’azienda).

La sezione III-B va utilizzata per l’indicazione dei crediti d’imposta distribuiti per trasparenza, dal titolare dell’impresa familiare, ai collaboratori dell’impresa (Circolare 9/E del 23 luglio 2021), nonché in caso di trasferimento del credito unitamente all’azienda. La sezione va utilizzata anche per l’indicazione dei dati relativi ai soggetti cessionari e agli importi ceduti in caso di cessione del credito d’imposta secondo le ordinarie regole civilistiche.

Si segnala che nella presente sezione non devono essere riportati gli importi distribuiti ai soci o associati relativi al credito d’imposta a favore degli autotrasportatori per i consumi di gasolio per autotrazione “Caro petrolio”.

La sezione III-C deve essere compilata ai fini della verifica del rispetto del limite di utilizzo dei crediti d’imposta, previsto dall’art. 1, commi da 53 a 57, della legge n. 244 del 2007, nonché ai fini della determinazione dell’ammontare eccedente il predetto limite (si veda al riguardo la premessa al quadro RU).

La sezione è suddivisa in cinque parti:

• la parte I contiene i dati di carattere generale e deve essere compilata da tutti i contribuenti, esclusi i soggetti che beneficiano solamente di agevolazioni per le quali non opera il limite di utilizzo;
• la parte II deve essere compilata solo dai soggetti che intendono utilizzare in compensazione interna (ovvero, senza esporre la compensazione nel modello F24) i crediti d’imposta indicati nel presente quadro;
• le parti III e IV, devono essere compilate dai contribuenti che hanno indicato nel modello REDDITI relativo al periodo d’imposta precedente, righi da RU523 a RU534, importi residui relativi alle eccedenze che si sono generate negli anni dal 2008 al 2022;
• la parte V deve essere compilata dai contribuenti che, relativamente all’anno 2023, vantano crediti d’imposta per un importo complessivo superiore al limite di utilizzo.